在企業(yè)稅務(wù)問題上，國家一直都在提供政策上的優(yōu)惠支持。3月24日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，從2021年1月1日起，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%，同時(shí)改革研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除清繳核算方式，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級。這是今年結(jié)構(gòu)性減稅中力度最大的一項(xiàng)政策，預(yù)計(jì)可在去年減稅超過3600億元基礎(chǔ)上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。
企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)之上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
從75%提高到100%是什么概念？以制造業(yè)為例，之前企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。也就是企業(yè)投入100萬元研發(fā)費(fèi)用，實(shí)際在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額可以扣除175萬元，企業(yè)可以少交一筆企業(yè)所得稅。2021年1月1日起，企業(yè)投入100萬元研發(fā)費(fèi)用，可以在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元，比之前多扣除25萬元。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)），研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除范圍如下：人員人工費(fèi)用；直接投入費(fèi)用；折舊費(fèi)用；無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用；新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)；其他相關(guān)費(fèi)用。
規(guī)定指出，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用不能稅前加計(jì)扣除。
此外，會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)；實(shí)行核定征收的企業(yè)以及非居民企業(yè)不得申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
科技部數(shù)據(jù)顯示，2020年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除兌現(xiàn)減免稅額超過3500億元，同比增長約25%。
國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2020年，受益于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，全國重點(diǎn)稅源企業(yè)研發(fā)支出預(yù)計(jì)同比增長13.1%。享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的33萬戶企業(yè)購進(jìn)高技術(shù)設(shè)備和高技術(shù)服務(wù)金額同比增長15.8%。
值得一提的是，政策規(guī)定允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費(fèi)用由次年所得稅匯算清繳時(shí)扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時(shí)即可扣除。縮短結(jié)算期限，意味著當(dāng)年可以扣除的金額增大，交稅占用的現(xiàn)金流減少，對于制造業(yè)企業(yè)而言是十分有利的。不少制造業(yè)企業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)比較重，這樣做可以為企業(yè)節(jié)省現(xiàn)金流。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除措施對企業(yè)開展創(chuàng)新來說，是“真金白銀”的支持。我國最早實(shí)施企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是在1996年。彼時(shí)，該政策僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)。近年來，我國對企業(yè)優(yōu)惠力度在不斷加碼，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例也從50%提高到75%，如今再提升到100%（制造業(yè)），創(chuàng)新環(huán)境快速提升。隨著相關(guān)政策的不斷完善，我國研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有望覆蓋更多行業(yè)。
來源：慧聰涂料網(wǎng)